人行国库资金系统性风险探究

减小字体 增大字体 作者:常华清  来源:本站整理  发布时间:2013-07-19 10:14:42

人行国库与财政税务银行金融机构共同构成了政府预算资金运行流转的完整链条。因此,研究人行国库风险防范必须全面考虑外部诸多因素。本文据此站在政府预算收支工作的全局立场上,对人行国库资金系统性风险防范工作进行研究与思考,提出改进对策。

一、国库资金系统性风险的表现形式

国库资金系统性风险,是指税务部门征收税款后,通过商业银行国库经收处划转入人行国库,国库通过分成报解后再根据预算执行计划和财政指令,将国库资金划转到预算用款单位或收款人所形成的整个国库资金流的全过程中,有可能产生危及国库资金安全的风险隐患。国库资金系统性风险包括事前风险、事中风险和事后风险,具体见图1。

(一)国库资金的事前风险

国库资金入库的事前风险为各种预算收入在未进入国库时产生的风险。事前风险及表现形式主要有以下三类:

1. 商业银行代理库风险。一是商业银行将本应反映在财政性存款科目下的财政库款账户设置在一般性存款科目下,分流国库资金,不利于公共财政政策的正确执行。二是代理库业务管理不规范造成的风险。

2. 国库经收处风险。主要是指商业银行国库经收处设置过渡账户,以及人为延压、挪用、截流税款等形成的风险。

3. 征收机关风险。一是部分税款过渡户和财政专户长期滞留大量的财政资金,造成有关预算资金管理风险。二是更正、退库业务不符合规定,造成超预算、超计划退库的现象。三是预算拨款凭证或资金清算凭证未列入重要空白凭证管理,散落在各部门及代理银行,因而存在被伪造、变造、更改的风险。

(二)国库资金的事中风险

国库资金承办过程中的事中风险主要是指有关预算收入、支出等在国库内部运行产生的风险。具体来说可以分为三类:

1. 操作风险。主要是由于国库人员在有关账务处理中发生的资金风险。一是对规章制度理解不透,新业务流程掌握不牢,业务操作环节把握不准,从而使得业务处理差错率上升引发的风险。二是资金、内控、道德这类常规性风险,如国库人员业务技能不够、责任心不强,造成业务差错和资金风险;上下级之间、同事之间以信任代替原则,也给资金安全带来无穷的隐患。

2. 程序风险。主要是由于目前国库三大系统(TCBS、TIPS 和TMIS)的陆续上线,系统本身的不成熟和有关功能缺陷造成的国库资金风险。一是非法入侵和计算机病毒风险。二是外部风险点增加。TCBS 与TIPS 对接,而TIPS 与财政税务、商业银行、国库系统紧密结合在一起,任何一个接口出现问题,都将影响国库正常业务的处理。三是数据备份的风险。TCBS 数据备份都集中到总行,减少了各自备份会发生的风险;但同时,所有的备份都在总行,如果总行的服务器或者备份文件出现问题,将会影响全国各地的国库业务处理。

3. 管理风险。主要指国库内控管理失效以及外部协调管理不力导致的国库资金风险。一是内控管理制度匹配性问题即制度建设滞后引发的风险。三大系统需要革新旧制度框架,构建新制度体系,完整覆盖新业务。二是缺乏与财税

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