“营改增”对垃圾处理行业税收的影响

减小字体 增大字体 作者:www.zhonghualunwen.com  来源:本站整理  发布时间:2017-09-15 08:33:14

1垃圾处理行业概述

根据《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》的阐述,垃圾是固体废弃物的俗称,是指“在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固体和置于容器中的气态物品、物质以及法律、行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质”。根据垃圾的来源,可将垃圾归类为工业垃圾、生活垃圾和农业垃圾三大类。工业垃圾是指工业生产活动产生的固体废弃物,主要包括工业废渣、废屑等,工业垃圾具有集中性强、综合利用率高的特点;生活垃圾是指人类日常生活产生的固体废弃物,生活垃圾可进一步细分为日常生活、商业、医疗服务、文化娱乐活动垃圾,该类垃圾成分复杂、分布分散、回收利用率不高;农业垃圾则是指农业生产活动产生的废弃物,可细化为种植业、林业、牧业、渔业以及副业产生的废弃物,该类垃圾具有成分单一、分布集中、利用率受限的特性。

垃圾处理行业是指以垃圾为处理对象的产业,垃圾处理行业覆盖了从“源头”到“末端”的垃圾处理全过程,包括有利用价值垃圾的加工处理和无用垃圾的处置。由于垃圾处理的对象具有不同程度的公共物品属性,这导致垃圾处理行业也具有一定的公共品属性和较显著的外部性。垃圾处理行业的公共品属性及外部性体现在:处理对象属于公共物品或准公共物品,而垃圾处理的环境资源和服务型产品具有典型的排他性和非竞争性;垃圾处理行为具有正外部性,垃圾处理行为向社会提供了环境容量,保障了经济社会的有序发展。

2营改增对垃圾处理行业税收的影响

营改增前,垃圾处理行业面临税负有增值税、营业税、企业所得税及消费税。营改增前,垃圾处理行业面临的税收政策如下:一是营业税征收方面。根据《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》(国税函〔2005〕1128号)的规定,垃圾处置劳务收入不属于营业税应税收入,垃圾处置费不征收营业税。垃圾处置具体是指垃圾收集、中转运输、焚烧、填埋等业务。二是增值税方面。垃圾处理再生水销售免征增值税,垃圾焚烧发电实行增值税即征即退政策。《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号)规定销售再生水免征增值税,《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》(财税〔2008〕156号)第三条第二款明确规定,以焚烧垃圾生产的电力或热力实行增值税即征即退政策。三是企业所得税方面。《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)规定,符合要求的资源综合利用企业,企业收入可减按90%计入当年应税收入。同时,对于购置垃圾处理专用设备的,可按购置金额的10%抵扣相应税额。

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