关于社会保障税的探讨

减小字体 增大字体 作者:乔燕君 于潇  来源:本站整理  发布时间:2013-07-22 13:33:12

改革开放以来,党和政府一直致力于建立科学的现代社会保障制度,经过艰辛的努力,社会保障制度改革全面推进,具有中国特色的社会主义社会保障体系正在逐步形成。但是,在我国的社会保障制度积极改革与创新的同时,也应看到我国现行的社会保障征收制度中存在着一些不可忽视的问题。

一、我国社会保障体系的现状分析

(一) 社会保障资金支持系统后继乏力

1.社会保障费拖欠现象严重。目前,我国各地区关于社会保障费缴纳的规定主要是依据社会保障费征缴的各种暂行条例,大都属于地方性文件,主要依靠行政手段进行征收,法制性不强。同时,由于社会保障体系中的法律责任、资金收支、公民权益等等许多基本制度没有以系统立法的形式加以明确,外加许多企业以及个人对社会保障认识不足,导致各地社会保险费欠缴、拒缴现象层出不穷,成为导致社会保障资金短缺的重要因素之一。

2.社会老龄化加剧导致社保资金压力日趋增大。数据显示,我国正迈向老龄化社会。2005年,我国60岁以上的老年人口为1.4亿人,占总人口的11.03%,并以每年3.3%的速度增长,预计2020 年我国60 岁以上的老年人将达到2.34 亿,2030 年更将达3.24 亿①。随着社会老龄化程度的加剧,人们对于社会保障的需求必然更加强烈,社会保障资金的压力也势必会越来越大。

(二) 社会保障覆盖范围较窄

我国目前的社会保障体系包括城镇社会保障与农村社会保障。城镇社会保障范围主要包括行政机构、各类企业及实行企业化管理的事业单位及其职工,并未把城市个体工商户、自由职业者等囊括其中。农村社会保障的普及在近年来虽然得到很大程度的提高, 但某些特殊人群(如流动性较强的农民工等) 的社会保障问题仍不能得到有效解决,许多希望受保居民并不在保障范围内,社会保障覆盖范围有待扩大。

(三) 以“费”为名,征管不力

现行社会保险费用征缴体制包括社会保障经办机构全责征收、地税部门全责征收、地税部门与社会保障部门非全责征收三类。在这种体系下,涉及社会保障与税务两个部门的征缴体制极易由于部门间权责划分发生分歧,从而使社会保障资金收支的规范性产生问题,这在无形中就提高了征收成本,造成社会保障费高于征收成本的现状。

二、开征社会保障税的必要性分析

随着社会经济的发展,为适应时代的需求,我国的社会保障体系必然要随之做出适当调整,加之目前我国社会保障制度的发展问题重重,为进一步规范社会保障制度,社会保障税再次被推到时代的浪尖。那么,它是否能够改善我国现行社会保障体制存在的一些问题,促进社会保障事业进一步发展呢?无疑,相较于社会保障统筹覆盖面窄、社保缴费征收不规范等问题,社会保障税的开征为我们提供了一种更为适合我国国情的选择。

(一) 开征社会保障税有利于强化资金筹集力度

相较于社会保障费,社会保障税的强制性更具有约束力。社会保障税是由税务部门对所有纳税人征收的用于社会保障支出,并纳入国家财政预算管理的社会保障基金,其征收管理和支付都有着严格的法律规定,比社会保障费更加具有法律约束力以及规范性,这就保证了社会保障基金及时、足额并且稳定的收入。从国民经济的角度说,社会保障税作为中国政府财政收入来源的一部分,也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆,其及时且稳定的收入,对于我国的社会经济发展具有十分重要的作用②。开征社会保障税,一方面可以把社会保障纳入财政管理轨道,为财政直接管理社会保障提供充分的理由,彻底打破长期以来社会保障管理中政事不分、收支管一体化、监督乏力的格局;另一方面,可以将社会保障预算纳入财政

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