浅谈“小金库”的监督检查方法

减小字体 增大字体 作者:唐君苑  来源:www.zhonghualunwen.com  发布时间:2010-04-09 16:47:52

所谓“小金库”,是指违反法津法规及其他有关规定,应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金(含有价证券)及其形成的资产。“小金库”除了资金来源公用、形成方式隐蔽、使用性质违法等特点以外,还呈现出一些新的情况,易发区已辐射到乡镇一级,来源更加繁杂、方式更加隐蔽、性质更加模糊。为了严肃财经纪律,维护正常的财经秩序,促进领导干部廉洁自律,多年来,国家一直注重加强对“小金库”的治理。特别是2009年5月以来,清查”小金库”专项治理工作取得重大成效,这是惩治和预防腐败的重要举措,是堵塞和减少国家资产流失的重要途径,是加强廉政和执政能力的客观要求。

根据多年参加“小金库”检查的实践,笔者认为,要切实提高“小金库”检查效率,以下两个方面很重要。一方面,要查找“小金库”的关键点。在检查“小金库”之前,首先,要了解被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度;其次,与有关人员(包括二级单位)进行座谈了解,作出全面、系统性判断;再对单位财务管理体制、会计核算情况以及财务收支状况,业务数据和业务活动进行对比分析,观察被查单位领导和财务人员的言行举止。通过以上几方面来确定,最后根据所掌握情况进行综合分析,判断这个单位是否有私设“小金库”的可能性,哪个单位或部门可能存在“小金库”,是确定检查“小金库”的突破口。另一方面,要切实掌握检查“小金库”的有效方法。这也是本文要讨论的重点,具体介绍如下: ——突击盘库法。对于用现金私设“小金库”的单位来讲,除保管存在困难外,使用起来最方便和便捷。对这种形式的“小金库”,突击盘库法是最行之有效的。对于盘点,首先要掌握好时机和对象,盘库前要根据对被检查单位的基本情况、单位内部控制制度等进行综合分析。对检查人员进行周密分工,根据掌握的线索隋况,准确判断资金存放的地点。盘点时要注重两个结合,一要与清理收费票据,现金支票、空头支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来;二要与保管的实物资料相结合,盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存在多个保险柜时,应安排几个盘点小组同时进行。发现账款不符现象,应追查到底,查清原因。对于存放于保险柜的存单、存折、不管是单位或个人户都要进行深入查证,确定是否属于“小金库”。 ——收入核对法。从检查收入人手。首先摸清被查单位机构设置及职能、收入项目、来源及收取方式,摸清所有收入的来源渠道和环节。其次,对已有的收入项目和可能存在的收入环节,就其真实性和准确性要逐一核实,判断真伪。这是一种比较完整性的检查,主要针对截留收入私设“小金库”的检查。

全面了解被查单位的行政管理,业务活动和经营管理活动情况,尽量掌握其各种收入的来源,以有利于是否全部收入都入账,核对报表与收入总账、明细账是否相符,重点核查行政事业性收费、罚没收人、各类协会、学会的收入、投资分析,房屋租赁收入,出售低值易耗品、材料、废材收入等是否人账;检查有无非法收入或收入不入大账或使用不合法票据收费,有无截留事业收入、经营收入和其他收入。

——支出追查法。从检查支出人手。首先分析支出项目增减变化情况,看有无异常现象,其次,重点核实如下支出项目:一是核实租赁费支出的真实性,对车辆租赁费、房屋租赁费等大额租赁事项,要分析必要性,要对可疑事项现场核实。二是核实维修费支出的真实性,对大额房屋、设备等维修,要分析其必要性,并现场查看。三是核实广告费支出的真实性,对广告费支出的有关单位,应延伸到收取广告费的单位进行核实。对劳务费支出给个体的,与本人进行核实。四是核实会议费支出的真实性,重点查看会议通知,会议纪要、与会人员名单等资料,必要时到宾馆饭店进行核实。这主要是针对虚列支出、套取式(也叫骗取式)设立“小金库”的检查情况。

通过检查各项开支,检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况,特别注意检查白条抵库、大额和金额较整数和很有规律的支出,必要时延伸到有关联单位。追查实际支出,账面列支数额与实物的单价、数额与实物数额是否相符,看有无报支出发票而无物资,有无收购代领虚列支出。

——账户核对法。从检查银行账户人手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行

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